Порядок оформления инвентаризации резервов предстоящих расходов на оплату отпусков

Порядок оформления инвентаризации резервов предстоящих расходов на оплату отпусков

Порядок оформления инвентаризации резервов предстоящих расходов на оплату отпусков

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Порядок оформления инвентаризации резервов предстоящих расходов на оплату отпусков». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Порядок формирования резервов (виды формируемых резервов, методы оценки обязательств, дата признания в учете и т.д.) устанавливается учреждением в рамках формирования учетной политики. Резерв должен использоваться только на покрытие тех затрат, в отношении которых этот резерв был изначально создан.

Таким образом, отсчет нужно вести с со дня начала его профессиональной деятельности в штате предприятия.

Выполнение инвентаризации в предприятии

Вероятность снижения курса валют, или стоимости ценных бумаг мотивирует компании на создание резерва под обесценение финансовых вложений.

Государственному гражданскому служащему Чувашской Республики предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 30 календарных дней, дополнительный отпуск в зависимости от стажа гражданской службы, дополнительный оплачиваемый отпуск за ненормированный служебный день 3 календарных дня.

Недопуск уполномоченного лица Бюро к приборам учета оформляется актом. При этом потребитель обязан ознакомиться с актом, составленным Бюро по данному факту, и подписать его. В случае отказа потребителя от подписи в акте делается соответствующая отметка. Отказ должен быть удостоверен двумя свидетелями либо представителем органа самоуправления граждан.

Фирмой создан резерв на оплату отпусков в первом квартале в размере 324 955 руб. Во втором – были произведено начисление отпускных в сумме 78 729 руб.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете учитывается, как оценочное обязательство. Его должны создавать все организации, кроме тех, кто попадает под категорию малых. Он формируется по правилам, прописанным в статье 324.1 НК РФ.

И скорее всего при автоматизированном формировании балансовой формы 0503721 могут возникнуть проблемы.

Платежи по уплате процентов сверх ставок, а также связанные с оплатой процентов по ссудам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, а также по просроченным и отсроченным ссудам осуществляются за счет прибыли, остающейся в распоряжении подрядчика.

Так, оценочное обязательство может быть сформировано для обеспечения затрат по гарантийному обслуживанию реализованных изделий. При планировании ремонта основных средств предприятие также может заранее выделить средства, которые в будущем могут быть потрачены на проведение ремонтных работ и создать оценочное обязательство.

Авторитетные эксперты постоянно публикуют актуальные материалы по темам: бухгалтерский учет, налогообложение, НДС, НДФЛ, страховые взносы, кадровое делопроизвоство, начисление отпускных и больничных, компенсации за неиспользованный отпуск, тарифная сетка, прием и увольнение работников, регистрация юридических лиц и их ликвидация, упрощенка (УСН), вмененка (ЕНВД), заработная плата и сотням других.

Формирование резерва по понесенным расходам, по которым не поступили расчетные документы (на основе оценочных значений) – КОСГУ группы 200.

Предположим, торговая компания провела инвентаризацию отпускного резерва на 31.12.16 г. По результатам определено, что сумма остатка резерва составляет 115 400 руб. На конец года числится неиспользованных отпускных дней количеством 85 дн. Размер среднедневной зарплаты необходимо определить из среднемесячной зарплаты, которая равна 35 700 руб.

Настоящими Типовыми методическими рекомендациями могут руководствоваться как строительные организации, так и предприятия, осуществляющие строительные работы хозяйственным способом, вне зависимости от форм собственности и подчиненности.

Вместе с этим, по нашему мнению, оценочное обязательство должно отражать размер реальных обязательств Организации.

Формирование резерва на восстановление последствий эксплуатации основных средств, включаемой в стоимость основных средств (оценочные значения) – КОСГУ 225.

Вместе с этим, по нашему мнению, оценочное обязательство должно отражать размер реальных обязательств Организации.

Формирование резерва на восстановление последствий эксплуатации основных средств, включаемой в стоимость основных средств (оценочные значения) – КОСГУ 225.

В случаях, предусмотренных отраслевыми особенностями состава затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), когда окончание ремонтных работ по объектам с длительным сроком их производства происходит в следующем за отчетным году, остаток резерва на ремонт основных средств не сторнируется.

Есть вопросы в области бюджетного учета?

Кроме того и численность работников также может меняться из года в год (см. также положение об оплате труда работников).

При этом ответственность за состояние соединений на границе раздела электрической сети, в домах, относящихся к товариществам частных собственников жилья, учреждениям и прочим непроизводственным потребителям, несет предприятие территориальных электрических сетей.

В ходе инвентаризации организация определяет фактическую сумму произведенных в текущем году расходов на оплату отпусков и сравнивает ее с фактической суммой отчислений в резерв. Это позволяет выявить разницу. Как учитывать эту разницу, зависит от того, будет организация в следующем году создавать резерв на оплату отпусков или нет.

Инвентаризация резерва предстоящих расходов на оплату отпусков

Если налогоплательщиком принято решение не формировать резерв на следующий налоговый период, то весь фактический остаток резерва включается в доходы (расходы) на 31 декабря текущего года. График отпусков, как правило, составляется в зимний период.

Согласно нормам, работник должен быть уведомлен о предстоящем отдыхе за 2 недели до его начала. Данная обязанность предписана статьей 123, ч. 3 ТК. Уведомление должно быть оформлено письменно. После ознакомления сотрудник должен удостоверить его своей подписью.

Как правило, достаточно издания соответствующего приказа руководителем.

Проведение инвентаризации – данные сверяются в общем по сотрудникам. При наличии структурных подразделений проверка выполняется по каждому подразделению в отдельности.

Такие данные приводит национальное бюро кредитных историй ( ]]> НБКИ ]]> ). При этом 4,9 млн (13,8%) одновременно обслуживают два кредита, а 3,1 млн (8,8%) – три и более.

Акт инвентаризации резервов на предстоящую оплату отпусков

Организация обеспечивает документальное подтверждение обоснованности такой оценки (пункт 16 ПБУ 8/2010).

Кадровый вопрос», 2012, N 8 ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ РЕЗЕРВА НА ОПЛАТУ ПРЕДСТОЯЩИХ ОТПУСКОВ В конце года по состоянию на 31 декабря необходимо сравнить сумму, начисленную в резерв за текущий год, и сумму фактических расходов на оплату отпусков с учетом страховых взносов и отчислений на травматизм, т. е. провести инвентаризацию (п. 3 ст. 324.1 НК РФ).

Расчет резерва по подразделению с учетом взносов: сумму среднедневного заработка подразделения умножают на общий тариф (ПФР+ФФОМС+ФСС+НС) страховых взносов.

Торговая компания имеет недоиспользованный остаток резерва в сумме 30 000 руб. (120 000 — 100 500). Часть суммы приходится на не использованные 2 сотрудниками дни отпуска (один сотрудник не отгулял 5 дней отпуска, другой – 10 дней).

Резерв на оплату отпусков: итоги инвентаризации

При этом списание оценочного обязательства может быть произведено только в случае прекращения самого обязательства.

Обратите внимание! Компенсации за неиспользованный отпуск и начисленные на них страховые взносы не могут быть списаны за счет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков (см. Письмо Минфина от 3 мая 2012 г. N 03-03-06/4/29). Указанные суммы учитываются в составе расходов на оплату труда в общем порядке (п.

Указанные затраты определяются исходя из стоимости приобретения этих ресурсов, расходов на их доставку до приобъектного склада и заготовительно-складских расходов, включая затраты на комплектацию материалов, осуществляемую конторами материально-технического снабжения или управлениями производственно-технической комплектации.

Иными словами, в случае, если отпуск сотрудника «переходит» из одного отчетного периода в другой, то при исчислении налога на прибыль такие отпускные необходимо «разнести» на разные периоды исходя из количества дней отпуска, которые приходятся на каждый из них (см., напр., Письмо Минфина от 25 октября 2016 г.

N 03-03-06/2/62147).

Допустим, транспортная компания в соответствии с учетной политикой формировала резерв на оплату предстоящих расходов на оплату отпусков для целей бухгалтерского и налогового учета в текущем периоде и собирается формировать его в следующем. Способ формирования резерва для целей бухгалтерского учета совпадает со способом формирования резерва для целей налогового учета.

Если финансовый запас создается для того, чтобы покрыть возможную потерю экономических выгод от обесценения неких активов, которыми владеет компания, то такой запас относится к группе оценочных резервов.

Дебет 20, 26, 44 Кредит 96 — сторнирована сумма излишне начисленного резерва на оплату отпусков.

Создаем резерв на оплату отпусков

Бюро совместно с потребителем должны ежемесячно снимать показания с приборов учета у потребителей (кроме бытовых потребителей) для определения фактического объема потребления электрической энергии и при необходимости проверять схемы подключения приборов учета.

При образовании других разрешенных в установленном порядке резервов на покрытие каких-либо других предполагаемых расходов и убытков инвентаризационная комиссия проверяет правильность их расчета и обоснованность на конец отчетного года.Рассчитать сумму расходов на оплату не использованных в текущем году отпусков (с учетом страховых взносов).

Источник: http://abz-orichi.ru/prava-potrebiteley/2313-poryadok-oformleniya-inventarizacii-rezervov-predstoyashhikh-raskhodov-na-oplatu-otpuskov.html

Инвентаризация резерва отпусков, образец

Порядок оформления инвентаризации резервов предстоящих расходов на оплату отпусков

Счет 96 “Резервы предстоящих расходов” предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. В частности, на этом счете могут быть отражены суммы:

  • предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации;
  • на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
  • производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
  • на ремонт основных средств;
  • предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
  • на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Резервирование тех или иных сумм отражается по кредиту счета 96 “Резервы предстоящих расходов” в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу.

Фактические расходы, на которые был ранее образован резерв, относятся в дебет счета 96 “Резервы предстоящих расходов” в корреспонденции, в частности, со счетами: 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” — на суммы оплаты труда работникам за время отпуска и ежегодного вознаграждения за выслугу лет; 23 “Вспомогательные производства” — на стоимость ремонта основных средств, произведенного подразделением организации, и др.

Правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву периодически (а на конец года обязательно) проверяется по данным смет, расчетов и т.п. и при необходимости корректируется.

Аналитический учет по счету 96 “Резервы предстоящих расходов” ведется по отдельным резервам.

Счет 96 “Резервы предстоящих расходов” корреспондирует со следующими счетами Плана:

по дебету

  • 23 “Вспомогательные производства”
  • 28 “Брак в производстве”
  • 29 “Обслуживающие производства и хозяйства”
  • 51 “Расчетные счета”
  • 52 “Валютные счета”
  • 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”
  • 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”
  • 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”
  • 91 “Прочие доходы и расходы”
  • 97 “Расходы будущих периодов”
  • 99 “Прибыли и убытки”

по кредиту

  • 08 “Вложения во внеоборотные активы”
  • 20 “Основное производство”
  • 23 “Вспомогательные производства”
  • 25 “Общепроизводственные расходы”
  • 26 “Общехозяйственные расходы”
  • 29 “Обслуживающие производства и хозяйства”
  • 44 “Расходы на продажу”
  • 97 “Расходы будущих периодов”

ВСтатьи

Обязательная инвентаризация резерва на оплату отпусков или годовых вознаграждений: что важно не упустить (Бушуева И.)

Резерв на вознаграждение отличается от отпускного резерва.Корректировки резервов отражаются в декабре.

Резервы позволяют учесть расходы раньше на несколько лет.

На конец года компания обязана провести инвентаризацию резервов на оплату отпусков и на выплату ежегодного вознаграждения (п. 3 ст. 324.1 НК РФ). Если, конечно, она создавала такие резервы (о том, как их сформировать и зачем, см. во врезках ниже и на с. 28). Правила формирования обоих резервов одинаковы (п. 6 ст. 324.1 НК РФ). При этом важно учесть несколько моментов.

Алгоритм. Пять шагов к созданию резерва на оплату отпусков в 2016 г.1. Отразить решение в учетной политике на 2016 г. Сделать это нужно до 31 декабря. В середине года изменить ничего нельзя (Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 10.08.2015 N Ф02-3982/2015, Ф02-3991/2015).2. Запланировать предельную сумму резерва.

Это предполагаемая сумма расходов на оплату отпусков в течение года с учетом страховых взносов и взносов от несчастных случаев.3. Определить годовые расходы на оплату труда с учетом страховых взносов. Сумма отпускных не учитывается.4. Рассчитать процент отчислений в резерв. Он равен отношению суммы отпускных за год (шаг 2) к годовому размеру оплаты труда (шаг 3).5.

Зафиксировать предельную сумму и процент отчислений в специальной смете или положении о резерве. В учетной политике это можно не прописывать, чтобы не загромождать расчетами. Хотя суды указывают, что предельную сумму и процент отчислений нужно прописывать в “учетке” (Постановления Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 10.08.

2015 N Ф02-3982/2015, Ф02-3991/2015 и Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.07.2015 N 15АП-9176/2015).

Для резерва на выплату ежегодного вознаграждения применяются те же самые правила (п. 6 ст. 324.1 НК РФ).

Примечание. Зачем создавать резерв на оплату отпусков или выплату вознагражденияВыгода в том, что компания может раньше признать расходы на оплату отпусков в налоговом учете.Рассчитать, насколько выгодно создавать резерв на оплату отпусков, можно так.

Взять данные за последние 3 — 5 лет и сравнить динамику фактических отпускных и расчетные расходы, как если бы организация каждый год формировала резерв.Если окажется, что во втором случае расходы признаются быстрее, то с применением резерва компания сможет отложить уплату части налога на прибыль.

Это увеличит оборотные средства общества в начале года.Кроме того, если работники в течение года не выгуляют весь свой отпуск, то резерв по оставшимся дням можно перенести на следующий год. Получается, что компания в 2016 г. может признать в налоговом учете расходы, которые реально будут понесены в 2017 — 2018 гг.

Вознаграждение же чаще всего выплачивается не в конце отчетного года, а в начале следующего. Создание резерва позволит учесть эти расходы в налоговом учете гораздо раньше.

Источник: https://3zprint-msk.ru/inventarizacija-rezerva-otpuskov-obrazec/

Резерв на оплату отпусков

Порядок оформления инвентаризации резервов предстоящих расходов на оплату отпусков

Несмотря на то, что создание резерва на оплату отпускных в бухгалтерском учете стало обязанностью еще с 1 января 2011 г., вопросы по методике формирования и использования резерва остаются и по сей день.

Напомним

Для целей бухгалтерского учета резерв на предстоящую оплату отпусков признается оценочным обязательством (п. 5 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», утв. Приказом Минфина РФ от 13.12.2010 г.

№167н, далее по тексту – ПБУ 8/2010). Правом не создавать отпускные резервы наделены лишь субъекты малого предпринимательства, не являющиеся эмитентами публично размещаемых ценных бумаг (п. 3 ПБУ 8/2010).

Все остальные организации должны в бухгалтерском учете резервировать суммы на оплату отпускных.

Никакой конкретной методики формирования отпускного резерва на законодательном уровне не установлено. В п.

15 ПБУ 8/2010 изложен лишь общий подход к созданию оценочного обязательства: признается в бухгалтерском учете в размере, достаточном для исполнения обязательств перед работниками в части отпускных выплат на отчетную дату.

То есть величина созданного отпускного резерва в бухгалтерском учете на отчетную дату должна соответствовать сумме выплаты причитающихся отпускных (с учетом начисленных страховых взносов во внебюджетные фонды) всем работникам организации на эту же дату.

Алгоритм резервирования расходов на создание отпускного резерва необходимо закрепить в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета (п. 7 ПБУ 1/2008). Образец формулировки для вставки в учетную политику для целей бухгалтерского учета приведен в примере №1.

Аналогичный алгоритм создания резерва можно использовать и для целей налогового учета.

При этом следует учитывать, что предполагаемый размер расходов на оплату труда в бухгалтерском и налоговом учете может не совпадать (некоторые расходы на оплату труда могут не признаваться в налоговом учете).

Так, суммы компенсаций, выплачиваемые работникам за задержку заработной платы, не признаются расходами в налоговом учете (Письмо Минфина РФ от 31.10.2011 г. №03-03-06/2/164), в то время как подлежат включению в расчет среднего заработка для начисления отпускных.

УСЛУГИ ПО ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

В дальнейшем же возникают различия в части корректировки созданного резерва

Если в бухгалтерском учете резерв может корректироваться в течение года (например, при его недостаточности – п.21 ПБУ 1/2008), то налоговая корректировка осуществляется лишь на конец налогового периода (п.3 ст.324.1 НК РФ).

В бухгалтерском учете резерв на оплату отпусков учитывается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Бухгалтерский учет по этому счету должен быть организован в разрезе видов резервов, поэтому к счету 96 необходимо открыть соответствующий субсчет «Резерв на оплату отпусков» (Инструкция к плану счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н).

В налоговом учете создание резервов на предстоящую оплату отпусков является делом добровольным. Напомним, что резервы могут создавать только организации, применяющие метод начисления. 

Решение о создании резерва необходимо закрепить в учетной политике для целей налогообложения прибыли, прописав следующие элементы (п.1,п.6 ст. 324.1 НК РФ):

  • механизм создания резерва;
  • предельную сумму отчислений;
  • ежемесячный процент отчислений.

Для расчета отчислений составляется специальный расчет (смета), в котором указывается:

  • предполагаемая годовая сумма расходов на оплату труда с учетом начисленных взносов на обязательное пенсионное, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • предполагаемая годовая сумма предстоящих отпускных выплат с учетом начисленных взносов на обязательное пенсионное, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • процент ежемесячных отчислений в резервы (рассчитывается по формуле).

Ежемесячный процент отчислений в резерв предстоящих выплат сотрудникам рассчитывается по формуле (п.1 ст.324.1 НК РФ):

Предполагаемый размер выплаты на предстоящий год с учетом взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний Предполагаемая сумма расходов на оплату труда на предстоящий год с учетом взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

Х

100%

ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИИ

Теперь перейдем к вопросу определения предполагаемой годовой суммы зарплаты и выплат для расчета ежемесячного процента отчислений в резерв предстоящих выплат сотрудникам. Предполагаемая сумма ФОТ по всем работникам рассчитывается исходя из установленных окладов, планируемой индексации ФОТ, величины премий и надбавок. 

Источник: https://rosco.su/press/rezerv_na_oplatu_otpuskov/

На пенсию
Добавить комментарий